龔自珍說過“一發(fā)不可牽，牽之動全身。”納稅籌劃也是牽一發(fā)動全身的事。什么意思?大家知不知道，在我們國家要交哪些稅?交多少稅?

　　我們一起來看一看2018年度我國稅收情況。稅收收入總額156401億元，比2017年增長了8.3%。這些稅收收入是怎么分布的?

　　1.國內(nèi)增值稅61529億元，占比最大，達(dá)到了總稅收收入的39%左右，是最大的一個稅種。

　　2.企業(yè)所得稅35323億元，占總稅收收入比例約23%，是第二大稅種。

　　之后依次是個人所得稅13872億元、國內(nèi)消費(fèi)稅10632億元、進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅16879億元;關(guān)稅2848億元、出口退稅15913億元。

　　還有一些相對小一些的稅種，城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、印花稅、資源稅、契稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等等。我們國家現(xiàn)在總共有多少稅種呢?18個。

　　說完稅種，我們回到本節(jié)課的主題，為什么說企業(yè)的各個稅種是牽一發(fā)而動全身?可以從三個層面來說。

　　第一個層面，“應(yīng)納稅額層面”的牽一發(fā)而動全身

　　“應(yīng)納稅額”是什么意思?某種稅的應(yīng)納稅額，就是我們應(yīng)當(dāng)就某種稅交多少稅金。而“應(yīng)納稅額層面”的“牽一發(fā)而動全身”，指的是我們要交的某一種稅的應(yīng)納稅額發(fā)生變化，其它某一種或某幾種稅的應(yīng)納稅額也會相應(yīng)變化。

　　比如，我們在計(jì)算企業(yè)所得稅的時候，其它絕大多數(shù)稅金是不是都可以在稅前先扣除?是的。只是像增值稅這類價外稅除外。那么，扣除稅金金額的大小是不是會影響企業(yè)所得稅的高低?自然會影響。

　　再比如城市維護(hù)建設(shè)稅，它是以增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額作為計(jì)算基數(shù)的，如果增值稅或消費(fèi)稅增加了或減少了，那么城建稅是不是也會相應(yīng)增減啊?

　　這些都是“牽一發(fā)而動全身”，一種稅的增減變化，導(dǎo)致另外的稅也相應(yīng)增減變化。這是比較直接的聯(lián)動關(guān)系，就是單純從應(yīng)納稅額本身考慮，大家很好理解。

　　第二個層面，交易價格層面的“牽一發(fā)而動全身”

　　什么意思?就是說交易價格的改變會帶來一種或幾種納稅金額的改變。比如像消費(fèi)稅，消費(fèi)稅征收對象中最常見的一個就是卷煙。但大家知道嗎?不同價格的卷煙，消費(fèi)稅稅率是不一樣的哦。如果卷煙每條價格在70元及70元以上，消費(fèi)稅稅率是56%，而每條價格低于70元，消費(fèi)稅稅率是36%，差了20%，所以，我們在做籌劃的時候，如果原本想要確定的定價在只比70元高一點(diǎn)，那么我們是不是可以考慮降低一點(diǎn)定價，把定價放在70元以下啊?這樣的話，我們節(jié)約的消費(fèi)稅稅款完全可以彌補(bǔ)少掙的錢，對不對?而且消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)也會相應(yīng)減輕。所以，有時候?yàn)榱诉_(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，我們可能會在籌劃的時候，對交易價格進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而交易價格的改變，會帶來增值稅及附加、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等相應(yīng)稅費(fèi)的改變，同時，交易價格改變了，企業(yè)的收入或支出是不是也可能相應(yīng)改變啊?而收入或支出改變了，企業(yè)所得稅是不是也會隨之改變呢?是的。這個就是交易價格層面的“牽一發(fā)而動全身”。

　　第三個層面，商業(yè)目的層面的“牽一發(fā)而動全身”

　　什么意思?我們的籌劃方案，最終還是要配套商業(yè)目的，如果商業(yè)目的實(shí)現(xiàn)不了，那我們的納稅籌劃有沒有意義啊?沒有任何意義，對不對。比如說股權(quán)收購，有一種節(jié)稅的籌劃方式就是滿足特殊性稅務(wù)處理的條件，比如收購的股權(quán)要達(dá)到目標(biāo)公司總股權(quán)的50%，如果我們本身就想收購48%的股權(quán)，那可以想辦法再多收購一點(diǎn)，滿足這個條件，對不對，但如果我們只想買5%的股權(quán)，是不是離50%的這個比例差太遠(yuǎn)了啊，這個時候，我們還能不能照本宣科的強(qiáng)行去適用特殊性稅務(wù)處理的條件呢?顯然是不能的。所以，從商業(yè)目的層面來講，納稅籌劃同樣應(yīng)當(dāng)與其匹配，彼此聯(lián)接，相互影響。

　　所以，任何一個納稅籌劃方案，都不是單一的，而是一個聯(lián)動的體系，我們在籌劃的時候都要考慮到，不要說這種稅籌劃低了，其它稅或者成本卻高了，也不要說稅籌劃好了，生意卻做不成了。

　　因此，大家在對具體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行納稅籌劃的時候，一定要算賬。不止要算這種籌劃方式會不會對商業(yè)目的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙。還要算這種籌劃降低了哪些稅，增加了哪些稅，總體稅負(fù)是不是降低了。